ファクタリングの税務上の扱いは「非課税取引」！仕訳の方法や注意すべき点を詳しく解説

• 年間売上1000万円超のインボイス制度導入前からの課税事業者
• 年間売上1000万円未満だがインボイス制度導入後課税事業者を選択した事業者
• 年間売上1000万円未満でインボイス制度導入後も免税事業者を継続した事業者

現在、免税事業者である個人事業主やフリーランスも含め、さまざまな事業者がファクタリングを利用しています。

ファクタリングでは、手数料も売掛債権（売掛金）を資金化した現金も非課税扱いとなるため、消費税は発生しません。例えば、100万円の売掛金を90万円で現金化した場合、この90万円もファクタリング手数料も非課税です。手数料は「非課税仕入」になります。

得た現金は、課税売上ですが、それにさらに消費税を計算することは不要です。

そのため、ファクタリングの契約書や領収書にインボイスを記載する必要はなく、インボイス番号の提出を求められても応じる必要はありません。インボイス番号を聞いてくる業者は、上記の理由から悪質な可能性があるため、取引を避けた方が安全です。

会計処理においても、会計ソフトでは必ず売上も仕入も「非課税取引」として登録してください。「課税売上10％」などを誤って選択すると、消費税分を余計に支払うことになりかねません。税務調査がなくても、この間違いに気づかないまま支払ってしまう場合があります。金額によっては更正申告が必要になることもあります。

また、誤ってファクタリング手数料に消費税を上乗せして支払った場合、非課税取引なのに支払った消費税は仕入控除できないため、事実上「払い損」となります。消費税がかかるはずのない取引で支払うのは無駄であることを理解しておく必要があります。

結論として、ファクタリング取引は消費税もインボイス番号も不要です。必ず仕訳帳や会計ソフト上で「非課税取引」として処理し、誤って課税取引にしないよう注意してください。これにより、不要な消費税の支払いを避けられます。

非課税であるファクタリングの税務処理は？

最後にファクタリング時の仕訳について簡単に見ていきましょう。

以下の事例を考えてみます。

・8月末日締め
・翌々月末日（10月31日）払い（売掛金回収、入金）
・売掛債権（売掛金）回収サイト60日（2か月）

8月23日　A社がB社に商品1,000,000円を掛売した

この取引は、ファクタリング以前の通常の掛売ですので消費税が発生します。通常の売買は言うまでもなく税務上の扱いは「課税取引」です。

「仮受消費税」の勘定科目を使わず、消費税込みの仕訳も可能です。

9月15日　ファクタリング会社Ｃとファクタリング契約をした

お金がないので10月31日まで待てません。そこで、早期資金調達のため、Ａ社はファクタリング会社Ｃ社と契約を行います。その仕訳です。

9月16日　手数料10％でファクタリングによって資金化した

翌日、2社間ファクタリングで買い取りがありました。手数料10％なので1,100,000円の10％＝110,000円が手数料となりＣ社に支払います。国税庁の通達を理由に、税務上の扱いは非課税取引です。

手数料については、「売上債権売却損」という勘定科目を使用します（「支払手数料」を使用することもあります）。

繰り返しになりますが、この手数料220,000円は非課税です。

10月31日　売掛金を売掛先Ｂ社から回収した

本来の売掛債権（売掛金）回収日になりましたので、B社からA社へ入金があります。しかし、すでに「B社から220万円を受け取る権利」がファクタリング会社C社のものです。

したがって、A社がB社から受け取った220万円は「預り金」勘定になります。この仕訳を間違えると、税務上の扱いというか税額が変わってしまいます。

10月31日　ファクタリング会社Cに返済のため振り込みをした

2社間ファクタリングなので、速やかに売掛債権（売掛金）相当分の「預り金」をＡ社はＣ社へ返済します。

ファクタリング会社が何らかの理由で消費税を請求してきたとしても、それは正しくありません。税務上の扱いは「非課税」と決まっていますので従ってはいけません。

ファクタリング取引の仕訳は非課税扱いであり、消費税は発生しません。

このように、ファクタリング契約によって発生する資金の流れや仕訳はすべて非課税です。国税庁の通達に基づき、消費税の請求を受けた場合は拒否して問題なく、そのような業者とは取引しないようにしましょう。

ファクタリング取引の税務上の扱いは「非課税」なので会計処理に注意しよう

ファクタリング手数料は国税庁の通達により、「非課税取引」と明確に定められています。

ファクタリングする売掛債権（売掛金）には消費税が含まれた価格ですが、それをファクタリングする際に生じる手数料は非課税と言うのが税務上の扱いです。

ファクタリング手数料に消費税を上乗せしてくるファクタリング会社があれば、それは税務上の扱いを知らないか、故意に「吹っ掛けて」くる悪徳業者です。

そのようなところとは契約しないようにお願いします。

例えば株式会社No.1は、極めて良心的な手数料で、法令も守るコンプライアンスがしっかりしているファクタリング会社です。

税務上の扱いや記帳、仕訳についても適切にアドバイスできますので、ぜひご利用を検討してみてください。

何卒よろしくお願い申し上げます。